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2020高级会计师考试知识点:企业全面预算管理

快3计划app  2019-12-15【

  考情分析

  1.全面预算管理概述:①全面预算管理的内容及流程;②全面预算管理的组织体系

  2.全面预算编制:①全面预算目标确定原则、应考虑的因素、确定方法(利润增长率法、比例预算法、上加法、标杆法、本量利分析法);②全面预算的编制方式、流程;③全面预算的编制方法(共8种)。

  3.全面预算执行:①全面预算分析的作用及流程;②全面预算分析的方法(共8种);③预算控制的方式、原则;④全面预算调整的条件及原则。

  4.全面预算考核:全面预算考核的原则、内容、程序

  命题预测

  2013年~2018年全部是结合命题,主要是与第四章结合命题,最低5分,最高8.5分。考点集中在全面预算目标的确定、全面预算编制方式、方法,全面预算分析方法、全面预算控制方式、原则、调整原则及预算执行情况考核。预测2019年结合命题。

  主要考点精讲

  【考点1】全面预算管理的内容及流程(了解P137)

  全面预算“全面”是指预算理念全员参与、业务范围全面覆盖、管理流程全程跟踪,由经营预算、专门决策预算(即投融资预算)和财务预算三部分组成。

  【考点2】全面预算管理的应用环境

  企业实施全面预算管理的基础环境包括战略目标、业务计划、组织架构、内部管理制度、信息系统。

  【考点3】全面预算管理的组织架构

  1.全面预算管理决策机构(P140)

  最高权力机构,对全面预算管理的重大事项作出决定,在组织体系中居于核心地位。主要包括股东(大)会(法定权利机构)、董事会(法定决策机构)、预算管理委员会(专门机构)和企业经理层(日常运行决策机构)。

  股东(大)会负责审议批准公司的年度财务预算方案、决算方案。

  2.全面预算管理工作机构(P141)

  全面预算管理委员会办公室负责全面预算管理的组织领导和日常工作具体负责预算的编制、审核、控制、调整、分析、考核等工作。

  3.全面预算管理执行机构(P142)

  全面预算管理的执行机构主要是内部预算责任单位,包括企业内部各职能部门、所属分(子)企业等。

  【考点4】全面预算目标的确定(预算目标主要是目标利润的规划P144~147)

  全面预算目标确定的方法是主要考点,运用每一种方法确定目标利润。

  1.利润增长率法

  利润增长率法是根据上期实际利润总额和过去连续若干期间的几何平均利润增长率(增长幅度),全面考虑影响利润的有关因素的预期变动而确定企业目标利润的方法。

  2.比例预算法

  比例预算法是通过利润指标与其他相关经济指标的比例关系来确定目标利润的方法。销售利润率、成本利润率、投资报酬率等财务指标均可用于测定企业的目标利润。

销售

利润率

目标利润=预计销售收入×测算的销售利润率

测算的销售利润率可选取以前几个会计期间的平均销售利润率

成本

利润率

目标利润=预计营业成本费用×核定的成本费用利润率

核定的成本费用利润率可以选取同行业平均或先进水平来确定

投资

报酬率

目标利润=预计投资资本平均总额×核定的投资资本回报率

  3.上加法

  上加法是企业根据自身发展、不断积累和提高股东分红水平等需要,匡算企业净利润,再倒算利润总额(即目标利润)的方法。计算公式如下:

  企业留存收益=盈余公积+未分配利润

  净利润=本年新增留存收益/(1-股利分配比率)

  或:净利润=本年新增留存收益+股利分配额

  目标利润=净利润/(1-所得税税率)

  4.标杆法

  标杆法是指以企业历史最高水平或同行业中领先企业的盈利水平为基准来确定利润预算目标的一种方法。实务中,通常存在企业内部基准和外部基准两种标杆。

  5.本量利分析法

  本量利分析法也叫做盈亏平衡分析法,基于边际成本法,用来研究成本、产销量和利润三者的相互关系,通过如下公式来确定目标利润。

  目标利润=边际贡献-固定成本=预计销售收入-变动成本-固定成本=预计产品销售量×(单位产品售价-单位产品变动成本)-固定成本

  【考点5】全面预算的编制方式及流程(P147~149)

  全面预算的编制方式主要有权威式预算(自上而下)、参与式预算(自下而上)和混合式(上下结合)。

  企业编制预算时,一般采取“上下结合、分级编制、逐级汇总”的“混合式”方式逬行,具体流程如下:

  【考点6】全面预算的编制方法(各种预算方法含义、特点、适用范围P149~153)

  【提示】各种全面预算编制方法是重要考点,结合案例资料作出选择判断。

  【主要变点】零基预算法、弹性预算法。

  【考点7】全面预算分析的流程(P155)

  【考点8】全面预算分析方法(P154~156)

  1.差异分析

  2.对比分析

  3.对标分析

  4.结构分析

  5.趋势分析

  6.因素分析

  7.排名分析

  8.多维分析

  【提示】结合案例资料会运用分析方法进行分析。

  【考点9】全面预算控制的方式(P157~158)

  1.按控制期间,预算控制可分为当期预算控制和累进预算控制。

  2.按预算项种属,预算控制可分为总额控制和单项控制。

  3.按预算项的预算数还是预算值的百分比来控制预算执行数,分为绝对数控制和相对数控制。

  4.按控制性质,预算控制可分为刚性控制和柔性控制。

  5.按审批流程,分为预算内审批控制、超预算审批控制和预算外审批控制。

  预算审批包括预算内审批、超预算审批、预算外审批等。

  预算内审批事项,应执行正常的流程控制,简化流程,提高效率。超预算审批事项,应执行额外的审批流程,根据事先规定的额度分级审核。预算外审批事项,应严格控制,防范风险。

  6.按使用工具系统,预算控制可分为系统在线控制和手工控制。

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