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这种销售货物,增值税税率不是13%,而是6%!怎么回事?

快3计划app  2019-12-24【

  一家蛋糕店属于一般纳税人,现场制作蛋糕并直接销售给消费者,12月份销售额不含税收入100万元。

  请问增值税税率为13%?9%?6%?

  答复

  纳税人现场制作食品并直接销售给消费者,按照餐饮服务缴纳增值税,增值税适用税率6%。

  参考一

  根据《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2019年第31号)规定:

  “十二、关于餐饮服务税目适用

  纳税人现场制作食品并直接销售给消费者,按照‘餐饮服务’缴纳增值税。”

  参考二

  《财政部 国家税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》(财税〔2016〕140号)第九条规定,提供餐饮服务的纳税人销售的外卖食品,按照“餐饮服务”缴纳增值税。

  案列

  新来了一名酒店的店总,为了统一公司形象,公司订制了1套服装2000元,并要求上班工作期间必须统一着装,取得了发票。

  账务处理

  借:管理费用-劳动保护费 2000元

  贷:银行存款 2000元

  注意一

  若是取得专票,可以抵扣增值税,企业所得税允许全额扣除,也不需要并入工资缴纳个人所得税。

  注意二

  劳动保护支出应符合以下条件:

  (一)用品提供或配备的对象为本企业任职或者受雇的员工;

  (二)用品具有劳动保护性质,因工作需要而发生;

  (三)数量上能满足工作需要即可;

  (四)以实物形式发生。

  注意三

  区分福利费还是劳动保护费注意点:

  (一)劳动保护费是生产经营必备的保护用品,福利费是普遍性的生活用品;

  (二)劳动保护费必须是实物,福利费既可以是实物,也可以发放现金;

  (三)合理性的劳保支出都可以100%据实列支,而福利费税前扣除受到工资总额14%的限制。

  参考一

  按照《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》(国家税务总局2011年34号公告)第二条规定,企业根据其工作性质和特点,由企业统一制作并要求员工工作时统一着装所发生的工作服饰费用,根据企业所得税法实施条例第二十七条的规定,可以作为企业合理的支出给予税前扣除。

  参考二

  国税函〔2009〕3号文件第三条明确,《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条规定的企业职工福利费,包括以下内容:

  1、尚未实行分离办社会职能的企业,其内设福利部门所发生的设备、设施和人员费用,包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、托儿所、疗养院等集体福利部门的设备、设施及维修保养费用和福利部门工作人员的工资、薪金、社会保险费、住房公积金、劳务费等。

  2、为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利,包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

  3、按照其他规定发生的其他职工福利费,包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。

责编:liumin2017

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