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2020中级会计《经济法》考点及例题解析:第六章4单元

快3计划app  2019-12-24【

  第六章 增值税法律制度

  本章考情分析:在最近3年的考试中,本章的平均分值为16分,非常可能涉及大题,预计该考情在2020年考试中将继续维持。

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  第4单元增值税应纳税额计算基本规定的应用举例

  考点1:

  一般计税方法”计算增值税应纳税额(★★★)

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  [例题2.单选题]甲广告公司(以下简称“甲公司”)为增值税一般纳税人。2016年8月,甲公司取得含税广告制作费收入400万元,支付给某媒体的含税广告发布费100万元,取得增值税专用发票并已通过认证。此外,当期甲公司其他可抵扣的进项税额为.6万元。甲公司当月应缴纳的增值税税额为( )万元。 (2017 年)

  A.37.6

  B.33.6

  C.10.98

  D.23. 7

  [解析] (1)广告制作、广告发布均属于“现代服务一-文化创意服务”,适用的.增值税税率为6%; (2) 题中“400万元’“100万元”均为含税金额,应作价税分离处理。因此,甲公司当月应缴纳的增值税税额=400+ (1+6%) x6%-100+ ( 1+6%) x6%-6=10.98 (万元)。

  [答案] C

  考点2:小规模纳税人一般应税销售行为的应纳税额计算

  [例题。单选题]甲便利店为增值税小.规模纳税人,2018年第4季度零售商品取得收入103000元;将一批外购商品无偿贈送给物业公司用于社区活动,该批商品的含税价格721元。甲便利店第4季度应缴纳增值税税额为( )元。

  A.3111

  B.3111. 63

  C.3021.63

  D.3021

  [解析] (1) 商业企业的零售价属于含增值税价,甲便利店零售商品取得的收入103000元应价税分离; (2)将外购的货物用于贈送,应视同銷售货物; (3)甲便利店是小规模纳税人。因此,甲便利店第4季度应缴纳的增值税税额= ( 103000+721)十(1+3%) x3%=3021 ( 元)。

  [答案] D

  考点3:进口货物应纳增值税的计算

  [例题.单选题] 2018年10月,甲公司从国外进口一批货物,海关审定的关税完税价格为60万元,已知,该批货物的进口关税税率为10%,增值税税率为16%,甲公司进口该批货物应缴纳的增值税税额为( ) 万元。(2018 年)

  A.10.56

  B. 8.28.

  C.9.6

  D.9.1

  [解析] (1) 甲公司进口该批货物应缴纳的增值税税额=60x(1+10%)x16%=10.56 (万元)。(2)假定该批货物属于应税消费品,消费税税率为15%,则组成计税价格=60x(1+10%)号(1-15%)=77.65(万元),进口该批货物应纳增值税= 77.65x16%=12.42 (万元)。

  [答案] A

  考试试题:

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