欢迎来到快3计划app(财会人员训练营)

4000-525-585

各地考试
您当前位置:中级会计师 >> 复习辅导 >> 经济法 >> 2020中级会计《经济法》考点及例题解析

2020中级会计《经济法》考点及例题解析:第七章6单元

快3计划app  2019-12-31【

  第七章 企业所得税法律制度

  在最近3年的考试中,本章的平均分值为14分,非常可能涉及大题,预计该考情在2020年考试中将继续维持。对第一次接触企业所得税的考生来说,企业所得税的复习起码需要2遍,第1遍先侧重于建立整体思路,第2遍再深人把握业务细节。企业所得税只是人门难而已,人了门之后您会发现中级经济法考试中,企业所得税的考查重点突出,题目套路较为固定,是比较好拿分的一个章节,复习全程请保持信心。

  加入中级会计学习群:539732047中级会计职称考试资料下载,考前押卷、密训卷,更有老师指导学习!

  第6单元 企业所得税应纳税额的计算

  一、应纳税额

  二、应纳税所得额

  温馨提示:查看网校2020年中级会计《经济法》考点课程完整版讲义进入我的课程中心下载>>

  [例题1.不定项选择题](非考试标准题型)

  甲公司为居民企业,2018 年度有关财务收支情况如下。

  (1)销售商品收入5000万元,出售一台设备收入20万元,转让一宗土地使用权收入300万元,从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益80万元。

  (2)税收滞纳金5万元,赞助支出30万元,被没收财物的损失10万元,环保罚款50万元。

  (3)其他可在企业所得税前扣除的成本、费用、税金合计3500万元。

  已知:甲公司2012年在境内A市登记注册成立,企业所得税实行按月预缴。

  要求:

  根据上述资料,不考虑其他因素,分析回答下列小题。

  (1) 甲公司取得的下列收入中,属于免税收入的是( ) 。

  A.出售设备收入20万元

  B.销售商品收入5000万元

  C.转让土地使用权收入300万元

  D.从其直接投资的未上市居民企业分回股息收益80万元

  [解析]符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益(不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益),免征企业所得税。

  [答案] D

  (2)甲公司在计算2018年度企业所得税应纳税所得额时,不得扣除的项目是( )。

  A.环保罚款50万元

  B.赞助支出30万元

  C.税收滞纳金5万元

  D.被没收财物的损失10万元

  [解析]在计算企业所得税应纳税所得额时,下列支出不得扣除: (1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;(2) 企业所得税税款; (3) 税收滞纳金(选项C); (4)罚金、罚款和被没收财物的损失(选项AD); (5) 国家规定的公益性捐赠支出以外的捐赠支出; (6)与生产经营活动无关的非广告性质的赞助支出(选项B);(7) 未经核定的准备金支出; (8)与取得收入无关的其他支出。企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费,以及非银行企业内营业机构之间支付的利息。

  [答案] ABCD

  (3)甲公司2018年度企业所得税应纳税所得额是( )万元。

  A.1720

  B.1585

  C.1805

  D.1820

  [解析] (1)本题应采用直接法计算应纳税所得额; (2) 免税投资收益80万元不计入,各项不得扣除的项目(5 万元、30万元、10万元、50万元)不减除,甲公司2018年度企业所得税应纳税所得额=5000+20+300-3500=1820 (万元)。

  [答案]D

  (4)下列关于甲公司企业所得税征收管理的表述中,正确的是(  )。

  A.甲公司应当自2018年年度终了之日起5个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴

  B.甲公司企业所得税的纳税地点为A市

  C.甲公司应当于每月终了之日起15日内,向税务机关预缴企业所得税

  D.甲公司2018年纳税年度自2018年1月1日起至2018年12月31日止

  [解析](1)选项AD:企业所得税按年计征,分月或者分季预缴,年终汇算清缴(年度终了之日起5个月内),多退少补。纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。(2)选项B:除税收法律、行政法规另有规定外,居民企业以“企业登记注册地”为纳税地点;但登记注册地在境外的,以实际管理机构所在地为纳税地点。(3)选项C:按月预缴的,企业应当自月份终了之日起15日内,向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表,预缴税款。

  [答案] ABCD

  [例题2.综合题] (2013年)

  甲服装企业为增值税一般纳税人,2018年度取得销售收入8800万元,销售成本为5000万元,会计利润为845 万元,2018 年,甲企业其他相关财务资料如下。

  (1)在管理费用中,发生业务招待费140万元,新产品的研究开发费用280万元(未形成无形资产计入当期损益)。

  (2)在销售费用中,发生广告费700万元,业务宣传费140 万元。

  (3)发生财务费用900万元,其中支付给与其有业务往来的客户全年借款利息700万元,年利率为7%,金融机构同期同类贷款利率为6%。

  (4) 营业外支出中,列支通过具备法定资格的公益性社会组织向遭受自然灾害的地区的捐款50万元,支付给客户的违约金10万元。

  (5)已在成本费用中列支实发工资总额

  500万元,并实际列支职工福利费105万元,上缴工会经费10万元并取得工会经费专用拨缴款收据,职工教育经费支出20万元。

  已知:甲企业适用的企业所得税税率为25%。

  要求:

  根据上述资料,回答下列问题。

  (1)计算业务招待费应调整的应纳税所得额。

  (2)计算新产品的研究开发费用应调整的应纳税所得额。

  (3)计算广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额。

  (4)计算财务费用应调整的应纳税所得额。

  (5)计算营业外支出应调整的应纳税所得额

  (6)计算职工福利费、工会经费、职工教育经费应调教的应纳税所得额.

  (7)计算甲企业2018年度的应纳税所得额。

  [例题2答案]

  (1)业务招待费实际发生额的60% =140x60%=84 (万元),销售(营业)收入的5%o= 8800x5%o=44 (万元),业务招待费扣除限额为44万元,业务招待费应调增应纳税所得额= 140-44=96 (万元)。

  (2) 企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期损益的,在按照规定据实扣除的基础上,再按照研究开发费用的75%加计扣除。研究开发费用应调减应纳税所得额=280x75%=210(万元)。

  (3)甲企业为服装企业,属于一般企业(并非化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造或烟草企业),广告费和业务宣传费的扣除限额=8800x15%=1320(万元),企业实际发生广告费和业务宣传费= 700+ 140=840 ( 万元),小于扣除限额,实际发生的广告费和业务宣传费可以全部扣除,应调整的应纳税所得额为零。

  (4)财务费用应调增应纳税所得额=700-700/7%x6%=100 (万元)。

  (5)支付给客户的违约金10万元,准予在税前扣除,不需要进行纳税调整。公益性捐赠的税前扣除限额= 845x12%= 101.4 ( 万元),实际捐赠支出50万元没有超过扣除限额,准予据实扣除。因此营业外支出应调整的应纳税所得额为零。

  (6)①职工福利费扣除限额=500x14%=70(万元),实际支出额为105万元,超过扣除限额,应调增应纳税所得额= 105- 70= 35(万元);②工会经费扣除限额=500x2%=10(万元),实际上缴工会经费10万元,可以全部扣除,不需要进行纳税调整;③职工教育经费扣除限额= 500x8% =40(万元),实际支出额为20万元,未超过扣除限额,不需要进行纳税调整。17)甲企业2018年度应纳税所得额=845 (会计利润) +96(业务招待费调增额)-210(三新研发费用调减额)+100(财务费用调增额)+35(职工福利费调增额)=866 (万元)。

  考试试题:

  2020年中级会计师经济法章节强化试题汇总   2020年中级会计职称经济法特训模拟题汇总

  2020年中级会计师考试无纸化全真机考系统  2019-1999年中级会计师考试真题及答案

  取证课程:2020年中级会计师考试难度加大,2020年中级会计师备考指导上线,通关取证课程招生中,提前备考会更得心应手~课程详情>>立即购课>>试听课程>>不想独自奋战,快加入2020年中级会计师学习交流群吧~考友交流学习,定期学习资料分享,考前资料下载 扫码即可加入!

中级会计考试

责编:liumin2017

相关推荐

版权声明:如果本站所转载内容不慎侵犯了您的权益,请与我们联系联系QQ:712930255,我们将会及时处理。如转载本站内容,请注明来源:快3计划app(cyedu.org)